Gyűjtőszámla
Mi az a gyűjtőszámla? Mit kell tudni róla?
Gyűjtőszámla fogalma
Gyűjtőszámla kibocsátására akkor kerülhet sor, ha az adóalany ugyanannak a szervezetnek, személynek több ügyletet teljesít. A számlakibocsátási kötelezettséget teljesítheti úgy adóalany, hogy az ügyletekről egy gyűjtőszámlát állít ki.
Teljesülnie kell, hogy az:
- ügyletek teljesítési napja azonos vagy
- ügyletek az adott naptári hónapban, illetve a rá vonatkozó adómegállapítási időszakban esedékesek.
|
JÓ TUDNI: Az azonos teljesítési napon megvalósult ügyletek tekintetében a gyűjtőszámla kibocsátásáról külön megállapodás nélkül is dönthet a számla kibocsátója. |
Számlakiállítás dátuma
A számlakibocsátási kötelezettségnek eleget kell tenni a teljesítés napján, de legkésőbb az attól számított észszerű időn belül. A nem azonos napon teljesített ügyletekről gyűjtőszámla csak akkor bocsátható ki, ha annak alkalmazásáról a felek előzetesen megállapodtak.
A nem azonos napon teljesített ügyletekről kibocsátandó gyűjtőszámla esetén a számla kibocsátására rendelkezésre álló észszerű időt a naptári hónap utolsó napjától, illetve a számlakibocsátásra kötelezett adóalanyra vonatkozó adómegállapítási időszak utolsó napjától kell számítani. Így például: havi bevalló adóalanynak a gyűjtőszámláját – főszabály szerint – legkésőbb a naptári hónap utolsó napját követő 8. napon ki kell bocsátania.
Gyűjtőszámla teljesítési időtartama
a) Gyűjtőszámla legfeljebb naptári hónapnak, illetve a számlakibocsátásra kötelezett adómegállapítási időszakának teljesítéseiről bocsátható ki.
b) Gyűjtőszámla – a felek megállapodásának függvényében – naptári hónapnál, illetve a számlakibocsátásra kötelezett adómegállapítási időszakánál rövidebb időszakra vonatkozóan, például havi bevallónál egyhetes időszakokra is kibocsátható.
Ha a számlakibocsátásra kötelezett nem havi bevalló, az általa kibocsátott gyűjtőszámla csak akkor vonatkozhat egy naptári hónapnál hosszabb vagy eltérő naptári hónapban kezdődő és befejeződő időszakra, ha a gyűjtőszámla nem tartalmaz:
- Áfa tv. 89. §-a szerinti, vagyis adómentes Közösségen belüli termékértékesítést,
- olyan szolgáltatásnyújtást, amely az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alá tartozóként a Közösség másik tagállamában teljesül.
|
FONTOS: A gyűjtőszámlára nem értelmezhető teljesítési időpont, csak a gyűjtőszámlán szerepeltetett egyes ügyleteknek van teljesítési időpontja. A gyűjtőszámlán az egyes ügyletek teljesítési időpontja mindig szerepeltetendő. |
Gyűjtőszámla tartalma
A gyűjtőszámlában az összes számlakibocsátásra jogalapot teremtő ügyletet tételesen, egymástól elkülönítetten úgy kell feltüntetni, hogy az egyes ügyletek adóalapjai – az alkalmazott adómérték, illetve adómentesség szerinti csoportosításban – összesítetten szerepeljenek.
Egyéb szabályok
Egyebekben a gyűjtőszámlára is a számlára vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.