A számla kötelező tartalmi elemei 2011-ben
Mielőtt a számlázásba belevágunk, mindenképpen járjunk utána és olvassuk el a vonatkozó szabályozásokat a számla kötelező tartalmi és formai elemeiről. Amennyiben számlázó programot használunk, abban az esetben sem árt tisztában lennünk a hatályos követelményekkel, így a későbbiekben nem érhet minket meglepetés.
1. A számla kötelező tartalmi elemeiről az Áfa törvény rendelkezik. A rendelet tételesen felsorolja, mik azok az adatok, amelyeknek szerepelniük kell a számlán. Az alábbiakban kivonatolva, a felsorolás szintjén összegyűjtöttük a kötelező tartalmi elemeket, hogy azok számlázáskor útmutatóként segítséget nyújtsanak. (A hivatalos teljes lista az Áfa tv. 169.§-ban olvasható).
- a számla kibocsátásának kelte;
- a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja;
- eladó (számlakibocsátó) neve, címe, adószáma
- vevő (számlát befogadó) neve, címe, adószáma
- az értékesített termék megnevezése, mennyisége (ha természetes mértékegységben kifejezhető)
- a teljesítés időpontja, ha a számla kibocsátása (kelte) ettől eltérő időpontban történt
- adó alapja és a termék adó nélküli egységára
- alkalmazott árengedmény, ha azt az egységár nem tartalmazza
- alkalmazott adó mértéke (áfa kulcs)
- áthárított adó (Áfa) összege
- adómentesség esetében utalás (jogszabályi hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás), hogy:
- mentes az adó alól
- az áfa megfizetésére a vevő kötelezett (pl.: fordított adózás)
- új közlekedési eszköz értékesítése esetén a törvényben rögzített egyéb adatok
- utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetében utalás (jogszabályi hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás), hogy az ide vonatkozó különös szabályokat alkalmazták;
- használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab vagy régiség értékesítése esetében utalás (jogszabályi hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás), hogy az ide vonatkozó különös szabályokat alkalmazták;
- pénzügyi képviselő alkalmazása esetében a pénzügyi képviselő neve, címe és adószáma.
Jó tudni:
- Az Áfa törvény alapján a TESZOR’08 (vtsz vagy SZJ szám) szerepeltetése nem kötelező eleme a számlának. A TESZOR szám számlán történő feltüntetése az adóhatóság munkáját elősegítheti, amit a számlakibocsátó a saját döntése alapján a számlán szerepeltethet.
- A számlán az áthárított adót (áfa) forintban kifejezve minden esetben fel kell tüntetni. Akkor is, ha az egyéb adatok külföldi pénznemben kifejezettek. A devizás számlák áfa-tartalmának forintra történő átszámításáról korábban már írtunk a „Hogyan állítsunk ki export deviza számlát?” című cikkünk 7. (Árfolyam) pontjában.
2. Számlával egy tekintet alá eső okirat minimális adattartalma
A számlával egy tekintet alá esik minden más megfelelő tartalommal rendelkező okirat, amely kétséget kizáróan az adott számlára hivatkozva, annak adattartalmát módosítja.
Jó tudni: Idesoroljuk a számlakorrekció alkalmával létrejött számlát is. Adattartalma:
- okirat kibocsátásának kelte
- okirat sorszáma
- hivatkozás a számlára, amely adattartalmát módosítja
- számla érintett adatának módosítása, módosítás természete és annak számszerű hatása
3. Egyszerűsített számla adattartalma:
Az Áfa törvényben meghatározott feltételek alapján egy számla egyszerűsített adattartalommal is kibocsátható. Az egyszerűsített számla esetében a tartalmi egyszerűsítés a következő:
- az adó alapja és a termék adó nélküli egységára HELYETT elegendő az ellenérték adót tartalmazó összegét feltüntetni (azaz a bruttó összeget).
- az alkalmazott adó mértéke HELYETT az alkalmazott adómértéknek megfelelő százalékértéket kell feltüntetni úgy, hogy az áthárított adó összege nem tüntethető fel. (A 25%-os felszámítandó adómértéknél 20%, 18%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 15,25%, 5%-os felszámítandó adómérték esetén pedig 4,76%-ot kell feltüntetni.)
- Adómentesség esetében az „Áfa-törvény területi hatályán kívüli” kifejezés feltüntetése kötelező.
Jó tudni: egyszerűsített számlát úgynevezett „egyszerűsített számlatömb„ nyomtatványon lehet kitölteni.
4. Elektronikus számla adattartalmára vonatkozó szabályok:
Az elektronikus számla adattartalma teljes egészében megegyezik a papír alapú számla adattartalmával. Ebben az esetben azonban csupán a megjelenési formájáról beszélünk. Az elektronikus számla csatolmányának – az elektronikus aláírást és időpecsétet tartalmazó algoritmikus feldolgozást elősegítő adatfájl – fájlformátumáról a 46/2007. PM rendelet rendelkezik.
A Billzone.eu elektronikus számláinak adattartalma teljes egészében megfelel a vonatkozó törvényi előírásokban elvártakkal.
Ezen felül az alábbi lehetőségek állnak rendelkezésre:
- Az eladó neve, címe és adószáma mellett céges logó feltöltése;
- Az értékesített termék vagy szolgáltatás TESZOR’08 (vtsz vagy SZJ) szám szerepeltetésére lehetőség van;
- A számlázó rendszerben az ÁFA összesítés alatt kötelező megjelölni a 0%-os adó jogalapját, amely alapján a rendszer automatikusan generálja a törvényben előírt kötelezően feltüntetett szövegezést (pl.: „A termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett.”)
- Lehetőség van a törvényben meghatározott módon export-deviza számla kiállítására;
- A Billzone.eu elektronikus számla mentése esetén kizárólag a PDF fájlokat kell lementeni, ugyanis a csatolmányt tartalmazó txt fájlok a PDF-be vannak beleágyazva, azt felhasználóinknak nem kell kiszedve külön elmenteni.