Módosul az ÁFA teljesítési időpont meghatározása(2015.07.01.)
A módosítás bevezetése két lépcsőben zajlik. Az új szabályt három tevékenység esetén (könyvviteli szolgáltatás, könyvvizsgálói szolgáltatás, adótanácsadói szolgáltatás) 2015. július 1-jét követő elszámolási időszakra és fizetési esedékességre kell alkalmazni. 2016. január 1-től valamennyi elszámolási időszakos ügylet esetén az új szabályt kell alkalmazni.
A teljesítés időpontja FŐSZABÁLY SZERINT az ellenérték megtérítésének időpontja (fizetési határidő) az elszámolási időszak utolsó napja.
A Főszabályt akkor kell alkalmazni, ha a teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja, amennyiben azonnali készpénzfizetéses alapján történik a számlakiállítás (Példa 1), vagy utólagos a számlakibocsátás (Példa 2), mivel már esedékes volt a fizetés (Példa 3).
KIVÉTEL, ha az ellenérték esedékessége: • az elszámolási időszak utolsó napját megelőzi, akkor a számla kibocsátás időpontja (Példa 4), • az elszámolási időszak utolsó napját követi, akkor a fizetési határidő, de legkésőbb az elszámolási időszakot követő 60. nap (Példa 5a,b).
Teljesítési idő megállapításának szabálya a folyamatos teljesítésű (időszakos elszámolású) ügyletek esetében - 2016.01.01.Példák:
1. Számla kiállítás dátuma megegyezik az elszámolási időszak utolsó napjával, amely megegyezik a fizetési határidővel ==> Helyszíni készpénzes fizetés.
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja) Teljesítési dátum: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja) Fizetési határidő: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja).
2. A számla kiállítás dátuma megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját.
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.20. (Megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját) Teljesítési dátum: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja) Fizetési határidő: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja).
3. A fizetési határidő megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját (amely azonos a számla kiállítás dátumával).
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja) Teljesítési dátum: 2016.03.31. (Elszámolási időszak utolsó napja) Fizetési határidő: 2016.03.20. (Megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját)
4. A számla kiállítás dátuma ÉS a fizetési határidő megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját.
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.20. (Megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját) Teljesítési dátum: 2016.03.20. (Megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját) Fizetési határidő: 2016.03.20. (Megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját)
5/A. A fizetési határidő későbbi (de 60 napon belül), mint az elszámolási időszak utolsó napja.
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.20. Teljesítési dátum: 2016.04.15. (Későbbi az elszámolási időszak utolsó napjánál, de 60 napon belül) Fizetési határidő: 2016.04.15. (Későbbi az elszámolási időszak utolsó napjánál, de 60 napon belül)
5/B. A fizetési határidő későbbi (+ 60 nappal), mint az elszámolási időszak utolsó napja.
Elszámolási időszak: 2016.03.01-2016.03.31. Számla kelte: 2016.03.20. Teljesítési dátum: 2016.05.20. (Elszámolási időszak utolsó napja + 60 nap) Fizetési határidő: 2016.06.30. (60 napnál későbbi az elszámolási időszak utolsó napjánál Vonatkozó jogszabály: Áfa tv. 58. § Forrás: Adókultúra.hu Penta Unió Oktatási Centrum
Jelen cikk elképzelhető, hogy már túl régen frissült. Igyekszünk naprakészen tartani blogcikkeinket, azonban mégis előfordulhatnak elavult információk a korábbi bejegyzésekben. Ha elavult információt találsz, kérjük segítsd munkánkat azzal, hogy jelzed ügyfélszolgálatunkon. Köszönjük!