Csoportos adóalanyiság és számlázás

Szerző: Katona Andrea | Létrehozva: 2021. február. 12 | Módosítva: 2022. július. 13

Mit jelent a csoportos adóalanyiság? Kik lehetnek a tagjai? Hogyan kell számlázni csoportos adóalanyként? 

A csoportos adóalanyiság az ÁFA rendszerben önkéntesen választható lehetőség a belföldi kapcsolt vállalkozások számára. A csoportos adóalanyiság lényege, hogy a csoporttagok belső, egymás közötti kapcsolataiban az áfa elszámolás és a tagok önálló adóalanyisága megszűnik. A tagok külső, csoporton kívüli ügyletekben együttesen járnak el csoportként.

* csoportos adóalanyiság megalakításához minimum két adózó szükséges (maximum határ nincsen). 
* egy adózó egyszerre csak egy csoportos adóalanyiság tagja lehet.
* hármas feltételrendszer teljesülése együttesen a csoport fennállása alatt végig.

• szervezeti forma feltétele (csak a következő adózók alkothatják  a csoportot):
  gazdasági társaság
  egyesület
  európai részvétársaság
  szövetkezet
  európai szövetkezet
  egyéni vállalkozó
  magyarországi telephellyel rendelkező (ezáltal
  belföldi illetőségűnek minősülő) külföldi személy
  magyarországi telephellyel rendelkező (ezáltal
  belföldi illetőségűnek minősülő) külföldi cég

FONTOS: a csoporttagok lehetnek eltérő szervezeti formával rendelkezők, azaz lehet tag egyéni vállalkozó és kft. is egyaránt egyszerre. 

• kapcsoltsági viszony feltétele (szoros összefonódás a tagok között)
  Ebben az esetben nem elegendő a hagyományos értelemben vett kapcsolt vállalkozási viszony, hanem többségi befolyású viszony fennállása szükséges: legalább 75 százalékos arányú szavazati joggal kell rendelkeznie az egyik csoporttagnak (a közvetett vagy közvetlen befolyás további követelményekhez között).
• számviteli rendszerre vonatkozó követelmények feltétele 
  • egységesen minden tag a naptári év szerint (és azonos mérlegfordulónappal) működjön
  • minden tag egységes könyvviteli zárlat/beszámoló szabályt alkalmazzon. 
  Áfa tekintetében a csoport egyetlen adóalanyként viselkedik: a csoporttagok tevékenységükről egy áfa bevallást nyújtanak be (csoporttagok együttesen fizetendő és levonható áfa-jával), míg a csoporttagok egymás közötti gazdasági eseményei kapcsán áfa fizetési kötelezettség nem keletkezik.

Ha az érintett adózók úgy döntenek, hogy csoportos adóalanyok kívánnak lenni, úgy közös kérelmet kell benyújtaniuk az adóhaótág részére. A bejelentés során meg kell jelölni a csoporttagok által kijelölt csoportképviselő céget és a csoporttagokat (csoporttag neve, címe saját adószáma).  

A csoportos adóalanyiságban részt vevő valamennyi tag a csoportos adóalanyiság időszakában együttesen minősül egy adóalanynak. Az adóalanyisághoz fűződő jogok és kötelezettségek esetében az eljáró a kijelölt csoport képviselő.

Az adóhatóság a csoport létrejöttének engedélyezését egy engedélyező határozatban állapítja meg. Az engedélyező határozat tartalmazza a csoport csoportazonosító számát (CSASZ). 
A csoport társasági adózásával kapcsolatós adóügyeiben a csoportazonosító számra, mint adóaszámra vonatkozó rendelkezések vonatkoznak. 

CSOPORTOS ADÓALANY SZÁMLAKIBOCSÁTÓ

A hatályos jogszabályok szerint a csoportképviselő a csoportazonosító számot a közös adókötelezettségek teljesítése és a közös adózói jogok gyakorlása érdekében kiállított minden iraton fel kell, hogy tüntesse.

Ez a számlára is igaz, tehát a számlakibocsátó kötelező a számlán azt az adószámot feltüntetni, amely alatt a gazdasági esemény történik. Amennyiben az eladó csoportos áfa-alany, akkor az Áfa törvény előírásainak megfelelően az eladó a csoport, így a csoportos adószám feltüntetése kötelező, míg a számlának nem kötelező tartami eleme a csoporttag adószáma, de megjeleníthető. 

Tehát, ha az eladó csoportos tag, akkor a számlán az alábbiak szerint kell szerepeltetni az adószámokat: 
Csoportazonosító szám: XXXXXXX-5-XX (kötelező)
Csoporttag adószáma:  YYYYYYYY-4-YY (opcionális)
Közösségi adószám: HUXXXXXXXX (közösségi ügylet esetén kötelező)

CSOPORTOS ADÓALANY VEVŐ

Amennyiben a vevő tájékoztat minket arról, hogy csoportos adóalanyiság alá tartozik, akkor a részére kiállított számlán az adószám helyére a csoportazonosító számot kell beírni kötelezően, míg a csoporttag adószám helyére a vevő "saját" adószáma írható be opcionálisan. 

Csoportos adóalanyiság esetén a regisztráció során a csoport azonosítószámot (CSASZ) kell megadni az adószám mezőben. Ennek az az oka, hogy a NAV ONLINE SZÁMLA adatszolgáltatás esetében a csoportos adóalany nevében kell adatot szolgáltatni, azaz az adatokat a csoportos adóalany technikai felhasználójával kell beküldenie a számlázónak. 

Amennyiben regisztráló cégként (számlakibocsátóként) szeretné a számlán feltüntetni a "saját" adószámát, akkor azt a csoporttag adószáma mezőben lehet megadni (API-n: groupMemberVatNumber mező).