Ügynöki tevékenység számlázása
Mi az ügynöki tevékenység? Hogyan adózik és hogyan kell számlázni?
Mi az ügynöki tevékenység?
Ügynöki tevékenység alatt azt értjük, hogy megbízó megbízza az ügynököt arra, hogy elősegítse a megbízó és egy harmadik személy (vevő) között gazdasági esemény megvalósulását. A megvalósuló gazdasági esemény lehet: termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás beszerzése vagy értékesítése egyaránt.
Tipikus ügynöki tevékenység például a biztosítási alkusz.
Ügynöki tevékenység adózása
Az ügynöki tevékenység az ÁFA tv. alapján szolgáltatás nyújtás tevékenységnek minősül és annak megfelelően adózik.
|
FONTOS Az ügynöki tevékenység akkor is szolgáltatás nyújtás, hogyha az ügynöki szerződés tartalma termékértékes közvetítéséről szól. |
Ha az ügynöki tevékenység teljesítés helye belföld, akkor az ügynöknek 27 %-os mértékű általános forgalmi adót kell felszámítania a megbízója felé.
Ha az ügynöki tevékenység által létrejött ügylet a fordított adózás hatálya alá esik, akkor is 27%-os mértékű ÁFA-t kell elszámolnia ügynöknek a megbízója felé, mert a fordított adózású ügylet a megbízó és a vevő között megvalósuló gazdasági esemény.
Ügynöki tevékenység számlázása
Az ügynök az ügynöki jutalékről kizárólag a megbízója részére állíthat ki számlát. Ha az ügynök a megbízója nevében köthet ugyan szerződést a vevővel, abban az esetben sem állíthat ki a vevő részére számlát, csakis a közreműködésével létrejött ügylet után kapott ügynöki díjazásról számlázhat a megbízó részére. A létrejött gazdasági ügyletről a számlázási kötelezettség a megbízót terheli, ugyanis a teljesítés a megbízó és vevő között jön létre. Vevő és ügynök közötti jogviszonyról NEM beszélhetünk, mivel az ügynök a megbízója nevében jár el.
A belföldön teljesített ügynöki szolgáltatást terhelő adó általános mértéke az adóalap 27 %-a.
Ügynöki tevékenység teljesítési helye
Az ügynöki tevékenység esetében is meg kell határozni a teljesítés helyét, amelynek a meghatározásában az ÁFA tv. vonatozó pontjai az irányadóak. Tudj meg többet a teljesítési hely megállapításáról: itt.
Az ügynöki tevékenység szolgáltatásnyújtás, amely esetben a teljesítés helye határozza meg, hogy az adott szolgáltatás az ÁFA területi hatálya alá esik-e vagy sem. Továbbá pedig meg kell állapítani, hogy a szolgálatásnyújtás magánszemély vagy cég részére törtérnik:
- általános szabály szerint magánszemély részére nyújtott szolgáltatás esetében a teljesítési hely az a hely, ahol a megrendelő magánszemély székhelye (székhely hiányában a teljesítéssel értintett állandó telephelye van),
- cég részére nyújtott szolgáltatás esetében általános szabályként a szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol a szolgáltatást nyújtó székhelye, illetve a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett telephelye van.
|
JÓ TUDNI Ha az ügynöki szolgáltatás igénybe vevője olyan magánszemély, aki nem rendelkezik belföldön székhellyel, illetve állandó telephellyel, továbbá más tagállamban, vagy harmadik országban rendelkezik illetőséggel, akkor a teljesítés helye nem belföld, ezért az ügynöki szolgáltatás ellenértékéről szóló számla ÁFA mentes lesz (oka: a teljesítés az ÁFA terülti hatályán kívüli). |
Adómentes ügynöki tevékenység
Az ÁFA tv. szerint mentes az adó alól a belföldön teljesített ügynöki szolgáltatás, ha:
- az ügynök közreműködésével léltrejött ügylet az ÁFA tv. 98-109. § alá tartozik,
- az ügynök közreműködésével létrejött ügylet teljesítési helye a Közösség területén kívül van.
|
FONTOS Adómentességet kizárólag a belföldön teljesített ügynöki tevékenység élvezhet. |